Индульгенция века

Юрий Коротецкий

С 1 марта вступил в силу закон об упрощенном порядке декларирования физлицами доходов, тот, что окрестили налоговой амнистией. Скрытую раньше польза граждане могут "обелить" до 1 января 2008 года. Заманчиво, но гарантий, что потом этого налогивики не придут к ним с новыми претензиями, нет

Механизм реализации нынешней амнистии прост: довольно уплатить в бюджет так называемый декларационный платеж. Его сумма исчисляется гражданами независимо исходя из ставки 13% на амнистируемый доход. Ставка для платежа одинакова для всех видов доходов за пределами зависимости от применявшихся к ним в обычном режиме налоговых ставок. Допустим, был получен выигрыш в конкурсе, размером больше 4 тыс. рублей. Ставка налога на эдакий облик дохода составляет 35%. Но амнистия позволит заплатить только 13% и не быть наказанным. На 13% заменяется и ставка в размере 30%, которая установлена для доходов, полученных на территории России физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами.

В применении единой ставки есть и минус. Так, ставка 9%, установленная в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, при амнистировании ещё заменяется на 13%. Важно отметить, что закон об упрощенном порядке декларирования применяется только к доходам, которые не были прежде задекларированы, и не может делать (в целях перерасчета ранее уплаченного налога) в отношении доходов, с которых уже были уплачены налоги. Закон кроме того не распространяется на физических лиц, которым вынесен вердикт суда по статье Уголовного кодекса, касающейся уклонения от уплаты налогов. Декларационные платежи не могут передаваться другим лицам, а также являться доказательством обвинения по уголовным делам и делам об административных нарушениях.

Экскурс в историю

Нынешняя амнистия - вторая по счету в новой России. Первая проходила в 1993 году и была скоротечна (на нее давался единственный месяц). Люди по сути дела были лишены возможности порассудить о том, стоит им раскаиваться или нет. Большинство более того не знало том, что такая кампания проводится. В различие от нынешней амнистия 1993 года распространялась не только на "физиков", но и на фирмы. Налогоплательщикам нужно было уплатить налоги в бюджет, тогда они освобождались от штрафов и пеней. Для тех, кто не пожелал раскаяться, были установлены штрафы в трехкратном размере, причем не от суммы налога, а от заниженной прибыли. Вторая амнистия планировалась на май 1996 года, но так и не состоялась, оказавшись только предвыборным обещанием.

За рубежом навык налоговых амнистий разнообразен. В некоторых странах ее пытались проводить каждые два-три года. Но граждане рассчитывали на то, что сквозь пару лет они какие-то доходы смогут "обелить" и продолжали не уплачивать налоги. Некоторые амнистии на все сто провалились, вспоминают эксперты. "Власти одной из бывших советских республик рассчитывали принять 4 млн долларов, а в итоге пришло пять предпринимателей, заплативших всего 30 тыс. долларов", - рассказали в компании "Пепеляев, Гольцблат и партнеры".

Есть ли у нас на самом деле сильное давление со стороны правоохранительных органов в виде возбуждаемых уголовных дел и приговоров, которое может вынудить население нестись и сдаваться? По данным компании "Пепеляев, Гольцблат и партнеры", за 11 месяцев прошлого года в отношении физлиц по статье 198 УК (уклонение от налогов физических лиц) было возбуждено более 4,5 тыс. дел. По сравнению с 2005 годом прирост - 14%, а вот по сравнению с 2004−м - 46%. МВД менее агрессивно в прошлом году возбуждало уголовные дела по налоговым преступлениям, чем ранее. До суда доходит 30% уголовных дел, а до вердикта - четверть от поступивших. То есть даже стало помягче. По словам юристов, сегодня в судах находится грубо 2 тыс. дел, связанных с налогами. Именно для тех, кто оказался под следствием, налоговая амнистия наиболее актуальна. Правда, большая доля граждан в отдалении не олигархи с многомиллионными капиталами. Как правило, это те несчастные, которые сдают квартиры. Именно на "физиках" МВД делает раскрываемость налоговых преступлений.

Как опередить ФНС

Сдавали в аренду квартиру или дом? Извольте заплатить налог, даже если недвижимость находится за пределами России. Скромный дом на крымском взморье, превращенный вами в частную гостиницу для отпускников и генерирующий прибыль, создает и налоговые обязательства для российского гражданина. Даже если он более шести месяцев живет у себя на родине и не платит налоги в бюджет Украины. Если резидент РФ более полугода находился вне своей страны, в России все одинаково придется вносить плату налог от деятельности на ее территории, правда, уже по единой ставке 30% автономно от вида полученных доходов.

Если вы задумали крупную покупку в ближайшие два-три года, консультанты советуют опередить налоговиков, нанеся им превентивный удар. Заплатив налог с суммы, близкой к сумме вашей будущей крупной покупки, позволительно будет не бояться грядущего контроля со стороны компетентных органов. "Люди стремятся существовать богато в открытую: получать дорогие вещи, предметы старины, антиквариат, квартиры, автомобили, колесить за границу, - поясняет Павел Гагарин, председатель совета директоров ГК "Градиент Альфа". - То есть легально расходовать деньги, которые заработаны, возможно, непреступным путем, но без уплаты налогов".

Законная легализация денег нужна и тем, кто получает финансово-кредитную историю. Банки более с радостью предоставляют кредиты тем "физикам" и предпринимателям, которые показывают наш официозный барыш и платят с него налоги. Небезынтересна по задумке законодателей должна быть амнистия людям творческих профессий, фрилансерам, деятелям шоу-бизнеса. А вот легализовать взятки, таможенные и валютные нарушения не удастся. Если будут вскрыты подобные факты, гражданин, несмотря на уплату, все равно будет привлечен к ответственности. Иными словами, всякий криминал (оружие, наркотики, хищение бюджетных средств и т. д.) амнистии не подлежит, так как налоговым правонарушением не является, это уголовное преступление.

Юристы компании "Пепеляев, Гольцблат и партнеры" приводят таковый пример. Для возбуждения уголовного дела требуется, чтобы гражданин не заплатил налогов на 100 тыс. рублей. Таким образом, он должен утаить 769 тыс. рублей, или возле 29 тыс. долларов дохода. Если он сдает квартиру или дачу по 2450 долларов в месяц, то за год он может получить себе на статью, не уплачивая налог. Более мелкие суммы, скорее всего, не будут очень интересовать силовиков. "Впрочем, даже если дядя скрывал 100 тыс. или даже полмиллиона рублей, я думаю, что опасаться нечего", - уверяет Павел Гагарин.

Независимые консультанты не спешат рекомендовать клиентам употребить амнистией: в законе нет нормы о том, что задекларированный налог будет считаться не легко уплаченным, а своевременно уплаченным. Это гипотетически может повлечь штрафные санкции со стороны ФНС. Например, доходы были получены в 2004 и 2005 годах, а декларационный платеж внесен лишь за 2005−й. Если нарушения будут выявлены, сумма налога за 2004 год окажется просроченной. Ольга Лебедева, старшой менеджер налогового отдела компании КПМГ, полагает, что если налогоплательщик решает легализовать свои доходы лишь частично, ему имеет толк сориентировать обличье и отрезок времени получения дохода в соответствующем расчетном документе при перечислении декларационного платежа.

Налоговый дозор

Формально никаких негативных последствий налоговая амнистия не несет. Законом гарантировано, что расчетные документы по уплате декларационного платежа и сведения, содержащиеся в них, не могут быть истребованы никем, помимо самого физического лица либо правоохранительных органов. Последние могут заинтересоваться ими только в целях проверки подлинности предъявленного расчетного документа. "В качестве прямых доказательств эти платежи применять не разрешено - это запрещено законом, но неизменно есть обходные пути. Так что фактически налоговики и представители МВД использовать эту информацию будут", - уверен Павел Гагарин.

Велики опасения, что декларационные платежи могут обозначиться справочным материалом, и не только для фискальных властей. Нет, не сравнительно полученных "индульгенций" - здесь, хочется верить, налоговики сдержат слово, - а относительно самих фактов и возможностей неуплаты. "Боишься - копнем поглубже" - так подумают фискалы, оттого что если был факт неуплаты налога, значит, джентльмен потенциально нечестен, соответственно, к нему должно быть повышенное внимание. "МВД может задуматься, если условно 10 млн рублей мужчина легализовал, то у него, может быть, ещё количество денег осталась не легализованной, а раз он о них не заявил, значит, он совершил налоговое преступление", - прогнозирует возможные последствия амнистии Павел Гагарин. На стороне налогоплательщика играет срок исковой давности по налоговым преступлениям, который составляет три года. Так что ближайшие десять месяцев станут для налоговиков жаркой порой: нужно поспеть выявить злостных нарушителей за 2004 год, по-другому они "выйдут из тени" автоматически, ничего не потеряв. Правда, мы-то знаем, что эта норма благополучно обходится: образец ЮКОСа, которому были выставлены претензии по истечении этого срока путем организации налоговой проверки задним числом, еще жив в памяти.

Keywords: